建筑行業(yè)白條就能扣除成本的幾種情形！

瀏覽量：1847 類型：行業(yè)資訊日期：2022-04-15 10:00:29 分享：

1、業(yè)主從建筑企業(yè)總承包方扣下的罰款可在企業(yè)所得稅前扣除；

2、施工企業(yè)總承包方從勞務(wù)公司或?qū)I(yè)分包方的工程款中扣下的罰款不需要發(fā)票可在企業(yè)所得稅前扣除；國(guó)家稅務(wù)總局公告【2018】28號(hào)

3、建筑工地上發(fā)生的青苗補(bǔ)償費(fèi)、擾民噪音費(fèi)、工傷事故賠償費(fèi)、道路損壞賠償費(fèi)等支出不需要發(fā)票即可所得稅前扣除。（以上支出憑賠償協(xié)議書(shū)、收款收據(jù)、身份證復(fù)印件作為附件入成本）

法律依據(jù)：國(guó)家稅務(wù)總局公告【2018】28號(hào)第十條　企業(yè)在境內(nèi)發(fā)生的支出項(xiàng)目不屬于應(yīng)稅項(xiàng)目的，對(duì)方為單位的，以對(duì)方開(kāi)具的發(fā)票以外的其他外部憑證作為稅前扣除憑證；對(duì)方為個(gè)人的，以內(nèi)部憑證作為稅前扣除憑證。

4、合同未履行之前，所發(fā)生的定金、違約金和賠償支出不需要發(fā)票即可所得稅前扣除。

法律依據(jù)：《民法通則》第八十九條規(guī)定，當(dāng)事人一方在法律規(guī)定的范圍內(nèi)可以向?qū)Ψ浇o付定金。債務(wù)人履行債務(wù)后，定金應(yīng)當(dāng)?shù)肿鲀r(jià)款或者收回。給付定金的一方不履行債務(wù)的，無(wú)權(quán)要求返還定金;接受定金的一方不履行債務(wù)的，應(yīng)當(dāng)雙倍返還定金。

如果合同因未履行而發(fā)生定金沒(méi)收或雙倍返還的情形，因?yàn)楹贤x務(wù)未履行，沒(méi)有發(fā)生增值稅應(yīng)稅行為，因此這種違約補(bǔ)償不能開(kāi)具發(fā)票。因?yàn)槎ń鸨粵](méi)收的一方或雙倍返還定金的一方應(yīng)當(dāng)憑借簽訂的合同、支付憑證或其他生效的法律文書(shū)(如判決書(shū))作為支付費(fèi)用的憑證在企業(yè)所得稅前扣除。

特別提醒：違約金總額不能超過(guò)合同總額的20%；賠償金最高不能超過(guò)合同金額的30%。

5、建筑企業(yè)為鼓勵(lì)發(fā)包方提前支付工程款面給予的現(xiàn)金折扣不需要發(fā)票可以在企業(yè)所得稅前扣除，財(cái)務(wù)核算上作為財(cái)務(wù)費(fèi)用入成本。

稅法依據(jù)：根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于確認(rèn)企業(yè)所得稅收入若干問(wèn)題的通知》（國(guó)稅函〔2008〕875號(hào)）規(guī)定，一、除企業(yè)所得稅法及實(shí)施條例另有規(guī)定外，企業(yè)銷售收入的確認(rèn)，必須遵循權(quán)責(zé)發(fā)生制原則和實(shí)質(zhì)重于形式原則?！ㄎ澹┢髽I(yè)為促進(jìn)商品銷售而在商品價(jià)格上給予的價(jià)格扣除屬于商業(yè)折扣，商品銷售涉及商業(yè)折扣的，應(yīng)當(dāng)按照扣除商業(yè)折扣后的金額確定銷售商品收入金額。債權(quán)人為鼓勵(lì)債務(wù)人在規(guī)定的期限內(nèi)付款而向債務(wù)人提供的債務(wù)扣除屬于現(xiàn)金折扣，銷售商品涉及現(xiàn)金折扣的，應(yīng)當(dāng)按扣除現(xiàn)金折扣前的金額確定銷售商品收入金額，現(xiàn)金折扣在實(shí)際發(fā)生時(shí)作為財(cái)務(wù)費(fèi)用扣除。

6、已經(jīng)發(fā)生的購(gòu)買支出，但是銷售方倒閉或注銷的情況下，不需要發(fā)票憑以下憑證作為稅前扣除的合法依據(jù)：（1)采購(gòu)合同、（2）非現(xiàn)金形式的付款憑證、（3）材料、設(shè)備入庫(kù)單或驗(yàn)收單

稅法依據(jù)：國(guó)家稅務(wù)總局公告【2018】28號(hào)第十四條企業(yè)在補(bǔ)開(kāi)、換開(kāi)發(fā)票、其他外部憑證過(guò)程中，因?qū)Ψ阶N、撤銷、依法被吊銷營(yíng)業(yè)執(zhí)照、被稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)定為非正常戶等特殊原因無(wú)法補(bǔ)開(kāi)、換開(kāi)發(fā)票、其他外部憑證的，可憑以下資料證實(shí)支出真實(shí)性后，其支出允許稅前扣除：

7、增值稅起征點(diǎn)以下的支出，只需要提供符合稅法要求的內(nèi)部憑證即可入成本，如建筑工地上發(fā)生的搬運(yùn)費(fèi)、裝卸費(fèi)、垃圾清運(yùn)費(fèi)、控制在每人每次500元以下即可扣除。

稅法依據(jù)：國(guó)家稅務(wù)總局頒布的《企業(yè)所得稅稅前扣除憑證管理辦法》第九條規(guī)定：企業(yè)在境內(nèi)發(fā)生的支出項(xiàng)目屬于增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目的，對(duì)方為已辦理稅務(wù)登記的增值稅納稅人，其支出以發(fā)票作為稅前扣除憑證；對(duì)方為依法無(wú)需辦理稅務(wù)登記的單位或者從事小額零星經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)的個(gè)人，其支出以稅務(wù)機(jī)關(guān)代開(kāi)的發(fā)票或者收款憑證及內(nèi)部憑證作為稅前扣除憑證。

小額零星支出判定標(biāo)準(zhǔn)：財(cái)稅【2019】13號(hào)文件規(guī)定，小額零星業(yè)務(wù)可以按以下標(biāo)準(zhǔn)判斷：按月納稅的，月銷售額不超過(guò)10萬(wàn)元，按次納稅的，每次(日）不超過(guò)300-500元。

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